Giới thiệu về Công văn 07/CT-TTHT năm 2016

Công văn 07/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh hoạt động tại ngoại tỉnh (khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đặt trụ sở chính).

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với Chi nhánh hạch toán phụ thuộc ngoại tỉnh

Căn cứ theo các quy định pháp luật về quản lý thuế, việc kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh ngoại tỉnh được phân chia theo các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu: Chi nhánh ngoại tỉnh hạch toán phụ thuộc nếu trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in của chi nhánh, có mở tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp quản lý lao động thì phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh tại địa phương đó.
• Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu: Nếu chi nhánh ngoại tỉnh chỉ thực hiện chức năng giao dịch, giao nhận hàng hóa, không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Trường hợp chi nhánh là cơ sở sản xuất trực thuộc: Đối với các cơ sở sản xuất trực thuộc (nhà máy, xưởng sản xuất) hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính của người nộp thuế, nếu không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tại trụ sở chính và nộp thuế cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định.

Nguyên tắc phân bổ và nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có chi nhánh sản xuất

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định doanh thu của cơ sở sản xuất trực thuộc để tính toán số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
• Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ quy định trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương đó.
• Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính thì doanh nghiệp tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương theo tỷ lệ tương ứng.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 07/CT-TTHT giúp làm rõ trách nhiệm kê khai thuế của doanh nghiệp có mạng lưới hoạt động liên tỉnh, tránh việc chồng chéo hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế giữa các địa phương. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động của chi nhánh ngoại tỉnh (có trực tiếp bán hàng hay chỉ là kho chứa, văn phòng giao dịch, cơ sở sản xuất) để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế GTGT theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.