Công văn hướng dẫn về việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp được ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, hướng dẫn thống nhất cho các cơ sở sản xuất và kinh doanh trong việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bia đóng hộp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp, các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập khẩu, phân phối và kinh doanh mặt hàng bia hộp trên lãnh thổ Việt Nam.

Phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế: Giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bia hộp là giá bán ra của cơ sở sản xuất hoặc cơ sở nhập khẩu, chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng.
• Công thức tính toán cụ thể: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định bằng giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường chia cho một cộng với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng bia tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Quy định về vỏ bao bì (vỏ hộp): Đối với mặt hàng bia hộp, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải bao gồm cả giá trị vỏ hộp (lon bia) và chi phí đóng hộp. Doanh nghiệp không được trừ lùi giá trị vỏ hộp khi xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (quy định này khác biệt so với trường hợp bia chai có áp dụng phương thức đặt cược vỏ chai).

Quy định về giá bán làm căn cứ tính thuế trong các trường hợp đặc biệt

• Bán hàng qua các công ty con hoặc công ty liên kết: Trường hợp cơ sở sản xuất bia hộp bán hàng thông qua các công ty con, công ty thành viên trong tập đoàn hoặc các công ty có quan hệ liên kết, giá bán làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm quy định so với giá bán bình quân của các công ty này bán ra thị trường cho các đại lý độc lập.
• Bán hàng qua hình thức đại lý: Trường hợp cơ sở sản xuất giao hàng cho các đại lý bán đúng giá để hưởng hoa hồng, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán do cơ sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng đại lý và chưa có các loại thuế liên quan.

Trách nhiệm kê khai và kiểm tra giám sát thuế

• Nghĩa vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tính toán và nộp đầy đủ số thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh đối với lượng bia hộp tiêu thụ trong kỳ. Đồng thời, phải thiết lập và lưu trữ đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán chứng minh tính hợp pháp của giá bán và chi phí đóng hộp.
• Quyền hạn của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp. Trong trường hợp phát hiện doanh nghiệp kê khai giá bán làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường mà không có lý do chính đáng, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thực hiện thống nhất theo các kỳ tính thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với thời điểm phát sinh doanh thu tiêu thụ mặt hàng bia hộp của doanh nghiệp, phù hợp với các quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành.