Công văn không rõ số hiệu do cơ quan có thẩm quyền ban hành hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng nhân điều, nhằm tháo gỡ các vướng mắc trong việc áp dụng chính sách thuế đối với mặt hàng nông sản này ở các khâu từ nhập khẩu, sản xuất đến lưu thông thương mại.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp, các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động sản xuất, chế biến, gia công, nhập khẩu và kinh doanh thương mại mặt hàng nhân điều trên lãnh thổ Việt Nam.

Nội dung quy định cốt lõi về thuế suất thuế GTGT mặt hàng nhân điều

Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, nội dung hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khâu tự sản xuất và bán ra: Nhân điều do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, thu hoạch bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này nhằm khuyến khích và hỗ trợ người nông dân trực tiếp sản xuất nông nghiệp.
• Khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán mặt hàng nhân điều (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi và được gạch chéo.
• Khâu kinh doanh thương mại bán cho các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán nhân điều cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán nhân điều ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
• Mặt hàng nhân điều đã qua chế biến: Đối với các sản phẩm nhân điều đã qua chế biến sâu (ví dụ: nhân điều rang muối, nhân điều tẩm gia vị, nhân điều sấy khô đóng gói ăn liền...) không còn là sản phẩm sơ chế thông thường thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thống nhất là 10% ở tất cả các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay thương mại.
• Khâu nhập khẩu nhân điều: Nhân điều chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường khi nhập khẩu vào Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.

Hiệu lực thi hành

Văn bản không nêu rõ ngày có hiệu lực cụ thể. Tuy nhiên, các nội dung hướng dẫn trong công văn này được thực hiện nhất quán với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành của Bộ Tài chính.