Công văn về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với nhân hạt điều hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng nhân hạt điều ở các khâu từ sản xuất, sơ chế, nhập khẩu cho đến lưu thông thương mại trên thị trường.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động sản xuất, chế biến, nhập khẩu, mua bán mặt hàng nhân hạt điều; đồng thời là căn cứ pháp lý để các cơ quan thuế địa phương thực hiện quản lý thuế thống nhất.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với nhân hạt điều

Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nhân hạt điều được phân loại chặt chẽ theo từng khâu và đối tượng giao dịch cụ thể như sau:

• Khâu tự trồng trọt, thu hoạch bán ra và khâu nhập khẩu: Nhân hạt điều do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, thu hoạch bán ra hoặc nhân hạt điều ở khâu nhập khẩu mới chỉ qua sơ chế thông thường (như phơi khô, sấy khô, bóc vỏ, phân loại, đánh bóng) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán nhân hạt điều mới qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.
• Khâu bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán nhân hạt điều cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Khâu bán ra của hộ, cá nhân kinh doanh: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán nhân hạt điều ở khâu kinh doanh thương mại thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
• Đối với nhân hạt điều đã qua chế biến sâu: Các sản phẩm nhân hạt điều đã qua chế biến thành sản phẩm tiêu dùng khác (như hạt điều rang muối, hạt điều tẩm gia vị, hạt điều chiên, đóng hộp ăn liền) không được áp dụng chính sách thuế đối với sản phẩm nông sản sơ chế, mà phải chịu mức thuế suất thuế GTGT thống nhất là 10% ở tất cả các khâu.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn được áp dụng đồng bộ với các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, bao gồm Luật Thuế giá trị gia tăng, các Nghị định của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản.