Công văn hướng dẫn về chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho các dự án đầu tư nhằm tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình triển khai dự án và đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa để tạo tài sản cố định hoặc phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của các dự án đầu tư trên lãnh thổ Việt Nam, đặc biệt là các dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Chính sách ưu đãi thuế nhập khẩu đối với dự án đầu tư

• Miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định: Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Danh mục hàng hóa miễn thuế bao gồm máy móc, thiết bị, linh kiện, chi tiết, bộ phận rời đi kèm, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
• Miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất.
• Thủ tục thông báo danh mục miễn thuế: Chủ dự án đầu tư phải thực hiện thông báo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi đăng ký tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu đầu tiên.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu cho dự án

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư.
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) chưa được khấu trừ hết theo mức quy định thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Nghĩa vụ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Đối với các loại hàng hóa nhập khẩu không thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ tại khâu nhập khẩu trước khi thông quan hàng hóa.

Quy trình, thủ tục và hồ sơ thực hiện

• Hồ sơ hải quan: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm tờ khai hải quan, hóa đơn thương mại, chứng từ vận tải, danh mục hàng hóa miễn thuế đã được cơ quan hải quan tiếp nhận (đối với trường hợp miễn thuế) và các tài liệu kỹ thuật liên quan.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của việc kê khai, sử dụng hàng hóa nhập khẩu đúng mục đích ưu đãi đã đăng ký. Mọi hành vi tự ý chuyển đổi mục đích sử dụng mà không khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn này có hiệu lực áp dụng đối với các tờ khai hải quan đăng ký từ ngày ban hành hoặc theo các mốc thời gian cụ thể được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hải quan có liên quan trực tiếp đến dự án.