Công văn về việc thuế khấu trừ tại nguồn đối với lãi tiền gửi hướng dẫn chi tiết các quy định pháp luật liên quan đến nghĩa vụ thuế, phương thức xác định và trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập từ lãi tiền gửi của các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập phát sinh từ lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền gửi có kỳ hạn tại các tổ chức tín dụng. Đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện chi trả lãi tiền gửi, cùng các cá nhân, doanh nghiệp trong và ngoài nước phát sinh thu nhập từ lãi tiền gửi.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lãi tiền gửi của cá nhân

• Theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Các tổ chức tín dụng khi thực hiện chi trả lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền gửi có kỳ hạn cho cá nhân không thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn đối với khoản thu nhập này.

Chính sách thuế đối với lãi tiền gửi của tổ chức nước ngoài (Thuế nhà thầu)

• Trường hợp tổ chức nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng Việt Nam, khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (thuế thu nhập doanh nghiệp khấu trừ tại nguồn).
• Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên lãi tiền gửi của nhà thầu nước ngoài được áp dụng theo quy định về thuế nhà thầu hiện hành (thông thường là 5% trên tổng doanh thu tiền lãi nhận được).
• Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện chi trả tiền lãi gửi.

Chính sách thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức trong nước

• Đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế được thành lập và hoạt động hợp pháp theo pháp luật Việt Nam, thu nhập từ lãi tiền gửi được xác định là khoản thu nhập khác khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Tổ chức tín dụng khi chi trả lãi tiền gửi cho doanh nghiệp trong nước không thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn. Doanh nghiệp nhận lãi tiền gửi có trách nhiệm tự kê khai, tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất phổ thông (hiện hành là 20%) cùng với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Trách nhiệm của tổ chức tín dụng chi trả thu nhập

• Thực hiện phân loại chính xác đối tượng nhận thu nhập từ lãi tiền gửi (cá nhân, doanh nghiệp trong nước, hoặc nhà thầu nước ngoài) để áp dụng đúng chính sách thuế khấu trừ tại nguồn theo quy định.
• Thực hiện khấu trừ thuế, lập tờ khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định đối với các trường hợp thuộc diện phải khấu trừ tại nguồn (như trường hợp nhà thầu nước ngoài).
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho đối tượng bị khấu trừ thuế khi có yêu cầu theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại văn bản được thực hiện thống nhất theo các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch chi trả lãi tiền gửi.