Công văn về việc thuế giá trị gia tăng phụ tùng, máy móc, thiết bị nhập khẩu được ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng máy móc, thiết bị và phụ tùng nhập khẩu phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, tạo tài sản cố định của doanh nghiệp. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế và quy trình thủ tục hải quan liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm các hoạt động nhập khẩu máy móc, thiết bị, phụ tùng từ nước ngoài vào Việt Nam hoặc từ khu phi thuế quan vào thị trường nội địa. Đối tượng áp dụng trực tiếp là các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu, cơ quan hải quan các cấp và các cơ quan quản lý thuế có liên quan.

Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT khi nhập khẩu

• Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được.
• Máy móc, thiết bị, phụ tùng chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu và khí thiên nhiên thuộc loại trong nước chưa sản xuất được.
• Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ hoặc phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân thuộc loại trong nước chưa sản xuất được.
• Để được áp dụng diện không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về danh mục hàng hóa trong nước đã sản xuất được.

Thuế suất thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị, phụ tùng nhập khẩu thông thường

• Đối với các loại máy móc, thiết bị, phụ tùng nhập khẩu không thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế, mức thuế suất thuế GTGT thông thường được áp dụng là 10%.
• Trường hợp có các chính sách hỗ trợ, giảm thuế GTGT chung của Chính phủ trong từng thời kỳ, các mặt hàng này sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi tương ứng nếu không thuộc danh mục loại trừ.
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Hồ sơ và thủ tục áp dụng chính sách thuế GTGT nhập khẩu

• Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo hải quan đầy đủ, chính xác về tên hàng, mã số HS, công dụng và tình trạng của máy móc, thiết bị, phụ tùng nhập khẩu.
• Hồ sơ hải quan phải kèm theo các chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ, hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại và danh mục thiết bị đồng bộ (nếu có).
• Đối với hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định của dự án đầu tư, doanh nghiệp cần xuất trình văn bản xác nhận ưu đãi đầu tư hoặc danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.

Xử lý các trường hợp sai sót và truy thu thuế

• Trường hợp doanh nghiệp kê khai không đúng đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ quan hải quan sẽ thực hiện ấn định thuế, truy thu đủ số thuế GTGT còn thiếu và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Doanh nghiệp có quyền khiếu nại hoặc đề nghị hướng dẫn giải quyết vướng mắc đối với các quyết định hành chính của cơ quan hải quan liên quan đến việc áp mã và tính thuế GTGT.

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ký ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.