Công văn về việc "Thuế đối với nhà thầu nước ngoài" (hiện chưa rõ số hiệu, cơ quan ban hành và ngày ban hành cụ thể) hướng dẫn các nội dung cốt lõi về nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở các quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam (bên Việt Nam). Đối tượng áp dụng bao gồm cả nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam thông qua các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

- Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức phân phối hoặc cung cấp hàng hóa kèm theo các dịch vụ tiến hành tại lãnh thổ Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa.

- Đối tượng không thuộc diện áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao dịch thuần túy mua bán hàng hóa với các tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ đặc thù được thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet); xúc tiến đầu tư và thương mại; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế.

- Các loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được cung cấp và tiêu dùng tại Việt Nam.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài trên cơ sở hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa theo hợp đồng nhà thầu.

- Phương pháp nộp thuế của nhà thầu nước ngoài

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí nếu đáp ứng đủ các điều kiện về cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên và áp dụng chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp ấn định tỷ lệ): Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh.
• Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế nếu đáp ứng điều kiện về cơ sở thường trú và thời hạn hợp đồng nhưng không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán.

Hiệu lực thi hành

Do các thông tin về ngày ban hành, ngày áp dụng và tình trạng hiệu lực của văn bản chưa được xác định rõ, người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương cần chủ động đối chiếu nội dung hướng dẫn của công văn này với các văn bản quy phạm pháp luật gốc về quản lý thuế nhà thầu (như Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính) để đảm bảo tính pháp lý khi thực hiện nghĩa vụ thuế.