Công văn số 5118/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho doanh nghiệp. Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và hồ sơ thủ tục cần thiết để người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro bị xuất toán hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tổng cục Thuế nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi mà doanh nghiệp cần tuân thủ khi xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế bị tổn thất.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp được thực hiện khấu trừ theo đúng các quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định và thuế GTGT.

Các điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải đảm bảo tính hợp pháp, thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo đúng quy định.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện kê khai, khấu trừ

Nhằm hạn chế tối đa các sai sót trong quá trình kê khai thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các khuyến nghị cụ thể:

• Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra, đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn GTGT đầu vào, đảm bảo thông tin của nhà cung cấp hoạt động bình thường tại thời điểm xuất hóa đơn.
• Các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị lớn phải được thực hiện thanh toán qua ngân hàng một cách nghiêm ngặt. Việc thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên sẽ dẫn đến việc không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trong trường hợp phát hiện có sự sai lệch hoặc nghi ngờ về tính pháp lý của hóa đơn từ phía nhà cung cấp, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn giải trình và xử lý kịp thời, tránh ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh.