Giới thiệu về Công văn số 4778/TCT-PCCS

Công văn số 4778/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng sách. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất bản, in ấn, phát hành và kinh doanh thương mại sách thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về thuế suất thuế GTGT đối với sách

Dựa trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, Công văn hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với từng loại sách cụ thể như sau:

- Nhóm sách thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT, một số loại sách mang tính chất giáo dục, tuyên truyền, chính trị hoặc đặc thù sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở các khâu nhập khẩu, sản xuất và kinh doanh thương mại. Cụ thể bao gồm:

• Sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình dùng cho các cấp học, bậc học từ mầm non đến đại học và sau đại học.
• Sách văn bản pháp luật do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm mục đích phổ biến pháp luật.
• Sách khoa học - kỹ thuật phục vụ cho nghiên cứu, sản xuất và đời sống.
• Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số nhằm bảo tồn và phát triển văn hóa các dân tộc.
• Tranh, ảnh, áp phích, tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền cổ động, cổ động chính trị hoặc giáo dục theo quy định.

- Nhóm sách áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%

Đối với các loại sách không thuộc nhóm không chịu thuế nêu trên, khi thực hiện hoạt động xuất bản, nhập khẩu và kinh doanh thương mại sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 5%. Quy định này áp dụng cho:

• Các loại sách văn học, nghệ thuật, tiểu thuyết, truyện tranh, sách kỹ năng sống, sách tham khảo không phải là giáo trình chính thức.
• Sách hướng dẫn du lịch, sách bản đồ, từ điển và các ấn phẩm định kỳ khác không thuộc diện miễn thuế.
• Hoạt động phát hành, bán buôn, bán lẻ các loại sách này ở mọi khâu trong chuỗi cung ứng từ nhà xuất bản đến người tiêu dùng cuối cùng.

- Nguyên tắc áp dụng thuế GTGT thống nhất

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT phải đảm bảo tính thống nhất ở các khâu:

• Mức thuế suất thuế GTGT (không chịu thuế hoặc chịu thuế 5%) được áp dụng đồng nhất từ khâu nhập khẩu, sản xuất (xuất bản) cho đến khâu kinh doanh thương mại (bán buôn, bán lẻ).
• Cơ sở kinh doanh khi lập hóa đơn GTGT cho mặt hàng sách phải xác định đúng đối tượng để ghi nhận thuế suất tương ứng (ghi rõ là không chịu thuế hoặc thuế suất 5%).

- Hướng dẫn kê khai và lập hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh sách

Để tránh sai sót trong quá trình thực hiện, Tổng cục Thuế lưu ý các doanh nghiệp một số điểm sau về hóa đơn và kê khai:

• Khi bán các loại sách thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế.
• Khi bán các loại sách thuộc đối tượng chịu thuế suất 5%, doanh nghiệp phải ghi rõ thuế suất 5% và tính toán chính xác số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
• Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại sách có mức thuế suất khác nhau hoặc vừa có sách chịu thuế vừa có sách không chịu thuế, doanh nghiệp phải hạch toán riêng doanh thu của từng nhóm để kê khai thuế chính xác. Nếu không hạch toán riêng được, doanh nghiệp phải phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu theo quy định của pháp luật thuế.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết khác của Tổng cục Thuế, quý khách hàng có thể truy cập hệ thống tra cứu tại hethongphapluat.com để cập nhật các quy định mới nhất.