Tóm tắt Công văn số 46TCT/CS ngày 03/01/2003 của Tổng cục Thuế về việc lập bảng kê 04/GTGT

Công văn số 46TCT/CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh về việc lập và sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn (mẫu số 04/GTGT). Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình xác định chi phí hợp lý và khấu trừ thuế đối với các mặt hàng đặc thù mua của người dân trực tiếp sản xuất, đánh bắt hoặc thu gom.

Các nội dung trọng tâm của Công văn số 46TCT/CS:

- Đối tượng và trường hợp được áp dụng lập Bảng kê 04/GTGT

• Cơ sở kinh doanh mua nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến do người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.
• Các trường hợp thu mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác không có hóa đơn.
• Thu mua phế liệu của người trực tiếp thu gom không có hóa đơn.
• Các dịch vụ mua ngoài của cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế.

- Điều kiện để Bảng kê 04/GTGT được tính là chứng từ hợp lệ

• Thông tin đầy đủ và chính xác: Bảng kê phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (hoặc giấy tờ tùy thân hợp pháp khác) của người bán; tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, tổng số tiền thanh toán.
• Chữ ký xác nhận: Phải có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, người thu mua và sự phê duyệt của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.
• Tính trung thực: Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu, thông tin ghi trên bảng kê. Nghiêm cấm việc lập khống bảng kê để hợp thức hóa chi phí đầu vào.

- Phương pháp hạch toán và xác định thuế liên quan

• Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào ghi trên Bảng kê 04/GTGT được dùng làm căn cứ để hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT), việc khấu trừ hoặc tính thuế đầu vào đối với các mặt hàng này phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành về thuế GTGT đối với từng nhóm mặt hàng cụ thể tại thời điểm phát sinh giao dịch.

- Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc lập và sử dụng Bảng kê 04/GTGT tại các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý.
• Trường hợp phát hiện doanh nghiệp lợi dụng bảng kê để khai khống chi phí, trốn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật quản lý thuế và pháp luật hình sự tùy theo mức độ vi phạm.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp lý tại thời điểm ban hành Công văn số 46TCT/CS nhằm phục vụ mục đích tra cứu và tham khảo hệ thống văn bản pháp luật thuế qua các thời kỳ.