Công văn số 4183/TCT-PC được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư và các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý và hướng dẫn thực thi pháp luật thuế, đồng thời áp dụng trực tiếp cho các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh các hoạt động đầu tư, mở rộng quy mô hoặc thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc quy mô vốn đầu tư theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế để làm cơ sở xác định số thuế được miễn, giảm.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nhiều dự án đầu tư khác nhau thì phải theo dõi, hạch toán riêng thu nhập của từng dự án để áp dụng mức ưu đãi thuế tương ứng với điều kiện thực tế của từng dự án đó.

Xác định ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

• Dự án đầu tư mở rộng được xác định ưu đãi thuế TNDN khi đáp ứng một trong các tiêu chí về tăng nguyên giá tài sản cố định, tăng công suất thiết kế hoặc áp dụng công nghệ sản xuất mới theo quy định pháp luật tại thời điểm triển khai dự án.
• Thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải là phần thu nhập tăng thêm do hoạt động đầu tư mở rộng mang lại. Trường hợp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm này, doanh nghiệp thực hiện phân bổ theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp trong việc thực thi chính sách

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế và áp dụng ưu đãi thuế của doanh nghiệp. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp áp dụng ưu đãi không đúng đối tượng hoặc không đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn số 4183/TCT-PC có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trên các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành liên quan. Trong quá trình thực hiện, nếu có phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền, các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.