Công văn số 4179/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế về việc xác định doanh thu phục vụ cho công tác tính thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn trực tiếp các tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh doanh thu thuộc đối tượng chịu thuế, đồng thời là căn cứ pháp lý để cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý, thanh tra và kiểm tra thuế thống nhất trên toàn quốc.

Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
• Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tính thuế là doanh thu đã bao gồm cả thuế GTGT.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Trường hợp hóa đơn được lập trước khi hoàn thành dịch vụ thì thời điểm xác định doanh thu tính theo thời điểm lập hóa đơn.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Xử lý các trường hợp đặc biệt trong xác định doanh thu

• Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá hối đoái do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định tại thời điểm phát sinh doanh thu.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) phải được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn số 4179/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn áp dụng kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý thực hiện nghiêm túc theo đúng nội dung hướng dẫn tại văn bản này nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định của pháp luật về thuế.