Tổng quan về Công văn số 4109/TCT-CS

Công văn số 4109/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất công tác xác minh, kiểm tra thực tế địa điểm kinh doanh của người nộp thuế. Đây là biện pháp nghiệp vụ quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, phòng chống gian lận hóa đơn và ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.

Mục đích và ý nghĩa của việc xác minh địa điểm kinh doanh

• Ngăn chặn gian lận thuế: Kịp thời phát hiện các doanh nghiệp "ma" được thành lập chỉ với mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế hoặc hợp thức hóa chi phí đầu vào cho các đơn vị khác.
• Phục vụ công tác hoàn thuế: Đảm bảo việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) được thực hiện đúng đối tượng, đúng quy định pháp luật, tránh việc trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách.
• Chuẩn hóa dữ liệu đăng ký thuế: Cập nhật chính xác tình trạng hoạt động thực tế của doanh nghiệp trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và đăng ký thuế.

Các đối tượng trọng điểm cần tiến hành xác minh

Theo hướng dẫn, cơ quan thuế các cấp cần tập trung nguồn lực để xác minh đối với các nhóm đối tượng có rủi ro cao, bao gồm:

• Doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hóa đơn theo hệ thống tiêu chí đánh giá tự động của ngành Thuế.
• Doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT nhưng qua kiểm tra hồ sơ phát hiện các yếu tố nghi ngờ về năng lực sản xuất, cơ sở vật chất, kho bãi, hoặc nhân lực không tương xứng với quy mô doanh thu.
• Doanh nghiệp có thông tin phản ánh từ các cơ quan chức năng như cơ quan Công an, Hải quan, Thanh tra hoặc từ phản ánh của người dân về việc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
• Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đúng hạn nhưng vẫn phát sinh giao dịch sử dụng hóa đơn điện tử một cách bất thường.

Quy trình và phương thức phối hợp thực hiện

Để đảm bảo tính khách quan, minh bạch và đúng pháp luật của kết quả xác minh, Tổng cục Thuế yêu cầu thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Phối hợp liên ngành chặt chẽ: Cơ quan thuế chủ động phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã, Công an địa phương, Ban quản lý tòa nhà hoặc chủ sở hữu đất để xác định chính xác sự hiện diện và hoạt động của doanh nghiệp tại địa chỉ đăng ký.
• Kiểm tra thực địa chi tiết: Khi tiến hành xác minh, công chức thuế phải kiểm tra thực tế biển hiệu, văn phòng làm việc, kho bãi, máy móc thiết bị, và sự có mặt của người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền hợp pháp.
• Lập biên bản xác minh đúng quy định: Mọi cuộc kiểm tra thực địa phải được lập biên bản ghi nhận hiện trạng rõ ràng, có chữ ký xác nhận của các bên liên quan bao gồm đại diện doanh nghiệp (nếu có), đại diện chính quyền địa phương hoặc tổ dân phố.

Biện pháp xử lý sau khi có kết quả xác minh

Căn cứ vào kết quả xác minh thực tế địa điểm kinh doanh, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp theo quy định pháp luật:

• Trường hợp doanh nghiệp hoạt động bình thường: Tiếp tục tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp thực hiện các thủ tục hành chính thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế (nếu có) theo đúng thời hạn.
• Trường hợp doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Cơ quan thuế thực hiện khóa mã số thuế, thông báo trạng thái doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký trên hệ thống thông tin toàn quốc, đồng thời chuyển thông tin sang cơ quan đăng ký kinh doanh để xử lý thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo quy định.
• Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự: Cơ quan thuế thực hiện chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để truy cứu trách nhiệm hình sự đối với các hành vi mua bán hóa đơn trái phép hoặc trốn thuế.