Công văn số 4080/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi liên quan đến giáo dục.

1. Điều kiện xác định khoản học phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, khoản tiền học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động trả thay được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Chỉ áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam học tập tại Việt Nam; hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tập tại nước ngoài.
• Bậc học quy định: Khoản học phí được miễn thuế chỉ áp dụng cho các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm cả trường công lập và trường tư thục). Các bậc học khác như đại học, cao đẳng, học nghề hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế TNCN theo quy định này.
• Hồ sơ, chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục phát hành. Đồng thời, khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

2. Quy định về phương thức chi trả học phí hợp lệ

Để đảm bảo khoản chi trả học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, phương thức thực hiện cần tuân thủ:

• Doanh nghiệp nên thực hiện thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên thông báo học phí hoặc hóa đơn của nhà trường.
• Trường hợp doanh nghiệp chi tiền trực tiếp cho người lao động để tự thanh toán, người lao động phải cung cấp đầy đủ biên lai thu tiền, hóa đơn học phí hợp pháp mang tên con của người lao động và thông tin trường học để làm căn cứ quyết toán.

3. Các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với chi phí giáo dục

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN đối với chi phí giáo dục trả thay, bao gồm:

• Khoản học phí trả thay cho con của người lao động Việt Nam làm việc trong nước học tập tại Việt Nam.
• Khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng lại học tập tại nước ngoài (không học tại Việt Nam).
• Các khoản chi phí phát sinh khác ngoài học phí như: tiền ăn bán trú, tiền xe đưa đón, tiền mua đồng phục, sách vở, hoặc các khoản phí ngoại khóa khác do nhà trường thu hộ.