Tổng quan về Công văn số 4053/TCT-CS

Công văn số 4053/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc hướng dẫn điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư, nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào và trách nhiệm thực thi của cơ quan thuế các cấp.

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và tiến hành bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trước khi xác định số thuế được hoàn.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Văn bản quy định rõ các trường hợp không áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc chưa đủ điều kiện thực hiện kinh doanh).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo việc hạch toán và hoàn thuế được thực hiện chính xác, công văn hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc khấu trừ:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định của dự án đầu tư phải được hạch toán riêng biệt, rõ ràng và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Các giao dịch mua vào từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ và hoàn thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp có nhiều dự án đầu tư hoặc vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh vừa có dự án đầu tư thì phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào theo đúng tỷ lệ quy định.

4. Trách nhiệm thực thi của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương triển khai các biện pháp quản lý chặt chẽ:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục kê khai, hoàn thuế theo quy định pháp luật hiện hành, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp.