Tóm tắt Công văn số 3828/TCT-HT về hoá đơn hàng uỷ thác xuất khẩu

Công văn số 3828/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc lập hoá đơn và chứng từ đối với hoạt động uỷ thác xuất khẩu. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình kê khai, nộp thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hoá xuất khẩu thông qua bên thứ ba.

1. Quy định về chứng từ khi giao nhận hàng hoá uỷ thác

Khi xuất kho hàng hoá để bàn giao cho bên nhận uỷ thác thực hiện thủ tục xuất khẩu, bên uỷ thác không lập hoá đơn GTGT ngay mà phải sử dụng các chứng từ vận chuyển nội bộ để đảm bảo tính hợp pháp khi lưu thông trên đường:

• Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ do doanh nghiệp uỷ thác phát hành.
• Trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ phải ghi rõ thông tin hàng hoá được xuất đi để uỷ thác xuất khẩu, kèm theo tên và thông tin của bên nhận uỷ thác.

2. Quy định lập hoá đơn khi hoàn thành thủ tục xuất khẩu

Sau khi hàng hoá đã thực tế được xuất khẩu ra nước ngoài và có xác nhận thông quan của cơ quan Hải quan, các bên tiến hành lập hoá đơn theo quy định:

• Đối với bên uỷ thác xuất khẩu: Phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn xuất khẩu) cho khách hàng nước ngoài. Thuế suất thuế GTGT áp dụng là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ xuất khẩu và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với bên nhận uỷ thác xuất khẩu: Phải lập hoá đơn GTGT cho dịch vụ uỷ thác xuất khẩu để giao cho bên uỷ thác. Khoản phí dịch vụ uỷ thác này chịu thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành (thông thường là 10%) và không được áp dụng mức thuế suất 0% dành cho hàng hoá xuất khẩu.

3. Hồ sơ và chứng từ làm căn cứ khấu trừ, hoàn thuế GTGT

Để được áp dụng thuế suất 0% và thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào cho lô hàng uỷ thác xuất khẩu, bên uỷ thác cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm:

• Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hàng hoá ký kết giữa hai bên, trong đó quy định rõ các điều khoản về phí uỷ thác, phương thức thanh toán và trách nhiệm của mỗi bên.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu đã được thông quan, có xác nhận của cơ quan hải quan và thể hiện rõ thông tin của cả bên uỷ thác và bên nhận uỷ thác.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của khách hàng nước ngoài cho bên uỷ thác (hoặc thanh toán qua bên nhận uỷ thác nếu được quy định rõ trong hợp đồng).
• Hoá đơn dịch vụ uỷ thác xuất khẩu do bên nhận uỷ thác xuất cho bên uỷ thác.
• Biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặc biên bản bàn giao chứng từ xuất khẩu giữa hai bên.

4. Trách nhiệm pháp lý của các bên tham gia giao dịch

Tổng cục Thuế yêu cầu các bên phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hoá đơn, chứng từ để tránh rủi ro pháp lý:

• Bên uỷ thác chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về nguồn gốc hợp pháp của hàng hoá, tính chính xác của hồ sơ kê khai thuế và việc lập hoá đơn đúng thời điểm quy định.
• Bên nhận uỷ thác có trách nhiệm thực hiện đúng quy trình thủ tục hải quan, xuất hoá đơn dịch vụ uỷ thác đúng thời hạn và bàn giao kịp thời các chứng từ gốc liên quan đến lô hàng xuất khẩu cho bên uỷ thác.