Công văn số 3350/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung vào việc xác định các khoản chi phí được trừ và chi phí thuộc đối tượng chịu mức khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại, áp dụng định mức khống chế đối với các khoản chi phí đặc thù.

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm phân định rõ các khoản chi phí bị khống chế và các khoản chi phí được trừ toàn bộ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Nguyên tắc phân loại chi phí khống chế: Các khoản chi liên quan đến quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, và các khoản hỗ trợ chi phí khác phải được rà soát kỹ lưỡng để áp dụng mức khống chế theo tỷ lệ phần trăm (%) trên tổng số chi phí được trừ theo quy định pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm phát sinh.
• Phân biệt chi phí quảng cáo và chi phí dịch vụ khác: Hướng dẫn cách thức phân biệt giữa chi phí quảng cáo, khuyến mại (thuộc nhóm chịu mức khống chế) với các khoản chi phí dịch vụ thương mại, chi phí môi giới, hoặc chi phí hỗ trợ bán hàng trực tiếp không bị khống chế, với điều kiện có đầy đủ hợp đồng, hóa đơn và chứng từ hợp pháp.
• Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý: Để các khoản chi phí (dù trong hay ngoài mức khống chế) được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp bắt buộc phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) và chứng minh được khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Công văn số 3350/TCT-CS giúp tạo sự đồng nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế giữa các cơ quan thuế và người nộp thuế, hạn chế rủi ro bị xuất toán chi phí khi quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu thời điểm phát sinh chi phí với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành (đặc biệt là các quy định bãi bỏ mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ các giai đoạn sau này) để thực hiện kê khai và quyết toán thuế chính xác nhất.