TÓM TẮT CÔNG VĂN SỐ 3304/TCT-PCCS VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG IN CÁC LOẠI SÁCH

Công văn số 3304/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất cách áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động in các loại sách. Văn bản đưa ra các nguyên tắc phân định rõ ràng giữa hoạt động xuất bản, phát hành và dịch vụ in ấn để xác định đúng đối tượng chịu thuế và thuế suất áp dụng.

1. Phạm vi hướng dẫn và đối tượng áp dụng

Công văn tập trung làm rõ nghĩa vụ thuế GTGT đối với các chủ thể tham gia vào chuỗi hoạt động tạo ra và lưu hành sách, bao gồm:

• Các cơ sở, doanh nghiệp thực hiện dịch vụ in ấn, gia công in các loại sách theo đơn đặt hàng.
• Các nhà xuất bản, cơ quan, tổ chức có hoạt động đặt in sách để phục vụ công tác chuyên môn hoặc kinh doanh thương mại.
• Cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý, thanh tra và kiểm tra nghĩa vụ thuế đối với hoạt động in ấn.

2. Nguyên tắc xác định thuế GTGT đối với dịch vụ in sách

Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc phân biệt bản chất hoạt động kinh doanh để áp dụng chính sách thuế GTGT như sau:

• Đối với khâu xuất bản, nhập khẩu và phát hành sách: Theo quy định của Luật Thuế GTGT, các loại sách chuyên ngành như sách giáo khoa, giáo trình, sách chính trị, sách văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối với dịch vụ in ấn (gia công in): Hoạt động in sách được xác định là một loại dịch vụ tiêu dùng, dịch vụ sản xuất kinh doanh thương mại. Do đó, dịch vụ in ấn các loại sách (kể cả in các loại sách thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nêu trên) không được áp dụng chính sách miễn thuế GTGT của khâu xuất bản, phát hành.
• Thuế suất áp dụng: Dịch vụ in ấn, gia công in các loại sách là đối tượng chịu thuế GTGT và phải áp dụng mức thuế suất theo quy định đối với hoạt động dịch vụ (thông thường là 10% hoặc theo mức thuế suất quy định tại thời điểm phát sinh giao dịch).

3. Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng quy định pháp luật, các doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

• Lập hóa đơn GTGT: Các cơ sở in ấn khi hoàn thành dịch vụ in sách và bàn giao sản phẩm cho khách hàng phải lập hóa đơn GTGT, trong đó xác định rõ thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ in ấn theo đúng quy định hiện hành.
• Xây dựng hợp đồng kinh tế: Hợp đồng giữa đơn vị đặt in và đơn vị nhận in phải thể hiện rõ nội dung công việc là cung cấp dịch vụ in ấn hoặc gia công in ấn để làm cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc áp dụng thuế suất thuế GTGT.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Các doanh nghiệp thực hiện dịch vụ in ấn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho hoạt động in ấn theo nguyên tắc chung của pháp luật về thuế GTGT.