Công văn số 3249/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về công tác kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng nhằm thống nhất thực hiện các quy định về quản lý thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý nhà nước chống thất thu ngân sách.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp (Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chi cục Thuế các khu vực, huyện, quận, thị xã, thành phố) và các tổ chức, cá nhân nộp thuế có phát sinh hoạt động kê khai, khấu trừ thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Nội dung hướng dẫn về kê khai thuế giá trị gia tăng

• Người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn quy định đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Việc lựa chọn kỳ kê khai thuế GTGT (theo tháng hoặc theo quý) phải tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chí về doanh thu và điều kiện áp dụng theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.
• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh theo nguyên tắc tự phát hiện và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ, bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Yêu cầu bắt buộc về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ mức quy định trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Đối với các trường hợp hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn khống hoặc không đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ, cơ quan thuế thực hiện loại bỏ và xử lý nghiêm theo quy định.

Tăng cường công tác quản lý và thanh tra, kiểm tra

• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định về kê khai, khấu trừ thuế GTGT.
• Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong việc đối chiếu, kiểm tra hóa đơn GTGT để kịp thời phát hiện các hành vi gian lận, trục lợi tiền thuế của Nhà nước.
• Phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận quản lý nợ, thanh tra, kiểm tra và kê khai để xử lý dứt điểm các vướng mắc phát sinh của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế hiện hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này là cơ sở để cơ quan thuế và người nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ thuế theo quy định.