Giới thiệu về Công văn số 324/TCT-PCCS

Công văn số 324/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương pháp xác định giá bán hàng hóa làm căn cứ tính thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp làm rõ các quy định về giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thẩm quyền ấn định thuế của cơ quan quản lý trong các trường hợp phát hiện rủi ro về giá.

Các nội dung trọng tâm về xác định giá bán hàng hóa để tính thuế

- Nguyên tắc xác định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường

• Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán thực tế chưa có thuế GTGT được ghi nhận trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc các loại phí, lệ phí khác (nếu có), giá tính thuế GTGT phải bao gồm cả các khoản thuế, phí này nhưng chưa có thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính trung thực, chính xác của giá bán đã công bố và lập hóa đơn cho khách hàng.

- Thẩm quyền và trường hợp cơ quan thuế thực hiện ấn định giá tính thuế

• Cơ quan thuế có quyền ấn định giá tính thuế trong trường hợp người nộp thuế kê khai giá bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thực tế, có dấu hiệu giảm giá bán bất hợp lý nhằm trốn thuế hoặc giảm nghĩa vụ thuế phải nộp.
• Các dấu hiệu vi phạm bao gồm: Giá bán thấp hơn đáng kể so với giá giao dịch thông thường trên thị trường của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương; giá bán cho bên liên kết không theo nguyên tắc giá thị trường (chuyển giá); hoặc không cung cấp được chứng từ chứng minh tính hợp lý của việc giảm giá.
• Quy trình ấn định thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Quản lý thuế, dựa trên cơ sở dữ liệu của ngành thuế, giá giao dịch của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng tại cùng thời điểm và khu vực địa lý.

- Hướng dẫn xử lý đối với các chương trình khuyến mại, giảm giá

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện giảm giá bán, khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (đã đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương), giá tính thuế là giá đã giảm hoặc giá áp dụng cho chương trình khuyến mại được thể hiện rõ trên hóa đơn.
• Nếu doanh nghiệp tự ý giảm giá, chiết khấu thương mại mà không tuân thủ các thủ tục đăng ký khuyến mại theo quy định, cơ quan thuế có quyền bác bỏ mức giá giảm này và yêu cầu tính thuế theo giá bán thông thường trước khi giảm.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp để phòng ngừa rủi ro pháp lý

Để tránh bị cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra và ấn định thuế đối với giá bán hàng hóa, các doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các biện pháp sau:

• Xây dựng quy chế giá rõ ràng: Doanh nghiệp cần ban hành quy chế định giá, bảng giá niêm yết công khai và các quyết định phê duyệt giá bán của ban giám đốc đối với từng thời kỳ kinh doanh.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh: Đối với các lô hàng bán giảm giá do lỗi, lỗi mốt, cận hạn sử dụng hoặc thanh lý, doanh nghiệp phải lập biên bản đánh giá chất lượng hàng hóa, quyết định thanh lý và lưu trữ hồ sơ hình ảnh, chứng từ liên quan để giải trình khi có yêu cầu.
• Tuân thủ quy định về giao dịch liên kết: Khi thực hiện mua bán hàng hóa với các bên có quan hệ liên kết, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai và xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc độc lập, không được chuyển dịch lợi nhuận thông qua việc định giá bất hợp lý.