Công văn số 3136/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính liên quan theo quy định của pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cơ quan thuế địa phương bao gồm Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trong công tác quản lý, đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước. Đồng thời, văn bản cũng áp dụng trực tiếp cho các doanh nghiệp, người nộp thuế có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế theo nội dung hướng dẫn.

- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

• Người nộp thuế phải thực hiện tự tính, tự khai và tự nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành có liên quan.
• Mọi khoản doanh thu, thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phải được ghi nhận đầy đủ, kịp thời vào sổ sách kế toán và kê khai thuế đúng kỳ tính thuế quy định.
• Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Hướng dẫn về kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tùy thuộc vào mức doanh thu và việc đáp ứng các điều kiện về sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ theo luật định.
• Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ phải tuân thủ đúng danh mục quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các Nghị định hướng dẫn liên quan của Chính phủ.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải đảm bảo có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định.

- Quy định về xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp cần phân bổ và xác định chính xác các khoản thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu có theo đúng địa bàn, lĩnh vực hoặc quy mô dự án đầu tư được khuyến khích đầu tư.
• Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải được loại trừ một cách nghiêm ngặt khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.

- Công tác quản lý thuế và xử lý vi phạm hành chính

• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro và quy trình nghiệp vụ của ngành Thuế.
• Mọi hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp tiền thuế hoặc khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp theo mức tỷ lệ quy định trên mỗi ngày chậm nộp.
• Người nộp thuế có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện đối với các quyết định hành chính của cơ quan thuế nếu có căn cứ cho rằng quyết định đó trái pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn số 3136/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước. Trong quá trình thực hiện, nếu có phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết, các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, hướng dẫn cụ thể.