Giới thiệu về Công văn số 3085/TCT-CS

Công văn số 3085/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung công văn tập trung làm rõ các quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cũng như các nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

- Quy định về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa các quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến thuế GTGT của dự án nhận chuyển nhượng, bao gồm cả việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.
• Các trường hợp chuyển nhượng tài sản không gắn liền với chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc chuyển nhượng cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì vẫn phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp mới đủ điều kiện xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Hướng dẫn thực hiện kê khai và khấu trừ thuế GTGT

• Doanh nghiệp cần phân bổ và kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trường hợp có sự bàn giao, chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án, các bên phải lập hóa đơn, chứng từ và thực hiện kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu ra theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.