Giới thiệu về Công văn số 2968/TCT-CS

Công văn số 2968/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại về việc lập hóa đơn đối với các dịch vụ ngân hàng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình triển khai hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, giúp các ngân hàng thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tạo thuận lợi cho khách hàng.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ ngân hàng

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2968/TCT-CS, thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng được thực hiện theo quy định chung và các quy định đặc thù của ngành tài chính - ngân hàng:

• Nguyên tắc chung: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp đặc thù: Đối với các dịch vụ cung cấp định kỳ hoặc dịch vụ có số lượng giao dịch phát sinh lớn, cần đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và khách hàng, thời điểm lập hóa đơn được thực hiện theo thỏa thuận giữa hai bên nhưng muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ.

Quy định về hình thức hóa đơn điện tử và bảng kê dịch vụ ngân hàng

Công văn làm rõ các yêu cầu kỹ thuật và nghiệp vụ khi các ngân hàng áp dụng hóa đơn điện tử:

• Sử dụng bảng kê chi tiết: Ngân hàng được phép lập hóa đơn điện tử kèm theo bảng kê chi tiết các giao dịch dịch vụ đã cung cấp trong kỳ. Bảng kê này phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ thông tin để phục vụ công tác đối chiếu, kiểm tra của cơ quan thuế và khách hàng.
• Tiêu chí bắt buộc trên hóa đơn: Hóa đơn điện tử phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định pháp luật, bao gồm tên dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tổng cộng tiền thanh toán.
• Định dạng dữ liệu: Dữ liệu hóa đơn điện tử gửi đến cơ quan thuế phải tuân thủ đúng định dạng chuẩn dữ liệu (XML) do Tổng cục Thuế quy định.

Hướng dẫn xử lý sai sót và chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử

Để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế, Công văn số 2968/TCT-CS cũng hướng dẫn chi tiết về việc xử lý các trường hợp hóa đơn có sai sót:

• Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền: Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì ngân hàng thực hiện thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.
• Sai sót về số tiền, thuế suất: Đối với các sai sót về số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách hàng hóa, ngân hàng có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế theo đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Thời hạn chuyển dữ liệu: Ngân hàng có trách nhiệm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, đảm bảo tính liên tục, kịp thời và đầy đủ của dữ liệu giao dịch tài chính.