Công văn số 2879/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xác định chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định và thống nhất trong công tác quản lý thuế của các cơ quan thuế địa phương.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam có phát sinh các khoản chi phí trong kỳ tính thuế, đồng thời là căn cứ pháp lý để cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nguyên tắc cơ bản xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Các khoản chi phí không được trừ và lưu ý khi quyết toán

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty.
• Các khoản chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu đã được doanh nghiệp xây dựng và công bố từ đầu kỳ.

Hướng dẫn về hồ sơ, chứng từ đối với một số trường hợp đặc thù

• Chi phí thuê tài sản của cá nhân: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay).
• Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ của người dân tự sản xuất, đánh bắt: Doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán để làm cơ sở tính chi phí hợp lý.

Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp và cơ quan quản lý

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các khoản chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.
• Cơ quan thuế thực hiện công tác hướng dẫn, giám sát và tiến hành thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, xử lý nghiêm các trường hợp khai khống chi phí để trốn thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 2879/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn áp dụng kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện thống nhất với các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.