Công văn số 2693/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với chứng từ bán vé máy bay và việc thu phí dịch vụ của khách hàng. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp, đại lý bán vé máy bay và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, từ đó làm cơ sở kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Quy định về chứng từ đối với hoạt động bán vé máy bay

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc lập và sử dụng chứng từ đối với dịch vụ vận chuyển hàng không được quy định cụ thể như sau:

• Đối với vé máy bay điện tử: Vé máy bay điện tử (e-ticket) được xem là hóa đơn đặc thù. Khi khách hàng mua vé máy bay điện tử, chứng từ hợp lệ để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ và kê khai thuế bao gồm: Thẻ lên máy bay (boarding pass), vé điện tử và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp (nếu có) theo đúng quy định pháp luật.
• Trường hợp mua vé qua đại lý: Khi khách hàng mua vé máy bay thông qua các đại lý bán vé, đại lý có trách nhiệm cung cấp hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định. Các chứng từ này phải thể hiện rõ thông tin người đi, hành trình, giá vé và các khoản phụ thu bắt buộc đi kèm giá vé.
• Yêu cầu về tính hợp pháp của chứng từ: Các thông tin trên chứng từ bán vé máy bay phải đảm bảo tính chính xác, đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc và khớp đúng với thực tế sử dụng dịch vụ của doanh nghiệp.

Quy định về hóa đơn, chứng từ đối với khoản thu phí dịch vụ

Đối với các khoản phí dịch vụ phát sinh ngoài giá vé máy bay do các đại lý hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ thu từ khách hàng, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

• Nghĩa vụ xuất hóa đơn phí dịch vụ: Khi đại lý thực hiện các dịch vụ hỗ trợ khách hàng như đặt chỗ, đổi vé, hoàn vé hoặc các dịch vụ gia tăng khác và có thu phí dịch vụ, đại lý phải lập hóa đơn GTGT riêng cho khoản phí dịch vụ này.
• Thuế suất thuế GTGT áp dụng: Khoản phí dịch vụ thu thêm của khách hàng là doanh thu từ hoạt động cung ứng dịch vụ của đại lý, do đó phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với loại hình dịch vụ này (thông thường là 10%).
• Kê khai và nộp thuế: Đại lý bán vé máy bay có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN đối với phần doanh thu từ phí dịch vụ thu được theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ cho doanh nghiệp

Để đảm bảo các khoản chi phí mua vé máy bay và phí dịch vụ được chấp nhận là hợp lệ khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua vé máy bay và hóa đơn phí dịch vụ nếu có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các khoản chi phí này phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có quyết định cử đi công tác của cấp có thẩm quyền và chứng từ thanh toán theo quy định.