Công văn số 1710 TCT/PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc sử dụng chứng từ thu mua tinh dầu đối với các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh. Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến thủ tục thuế, hóa đơn chứng từ khi thu mua nguyên liệu tự nhiên trực tiếp từ người dân.

Quy định về chứng từ khi thu mua tinh dầu trực tiếp từ người dân

• Sử dụng Bảng kê thu mua: Đối với các loại tinh dầu được chưng cất, khai thác trực tiếp từ sản phẩm nông, lâm nghiệp do người dân tự sản xuất, khai thác bán ra, doanh nghiệp thu mua được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định của Bộ Tài chính thay cho hóa đơn thương mại.
• Yêu cầu đối với Bảng kê: Bảng kê phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số định danh cá nhân/chứng minh nhân dân của người bán; số lượng, đơn giá và tổng giá trị hàng hóa thu mua. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp phải ký tên và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính xác thực của bảng kê này.

Điều kiện khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lý

• Hồ sơ thanh toán: Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ Bảng kê thu mua kèm theo chứng từ thanh toán thực tế cho người bán.
• Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đối với sản phẩm tinh dầu do người dân tự sản xuất, chưng cất trực tiếp bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu tự sản xuất bán ra. Do đó, doanh nghiệp thu mua bằng Bảng kê không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng được tính toàn bộ giá trị mua vào vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng đủ điều kiện.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Kiểm tra, giám sát: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các Bảng kê thu mua nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận, lập khống chứng từ để nâng khống chi phí hợp lý của doanh nghiệp.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp lập bảng kê không đúng thực tế, khai khống số lượng hoặc đơn giá thu mua, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.