Giới thiệu về Công văn số 1520/TCT-PCCS

Công văn số 1520/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc xác định các khoản chi đóng góp từ thiện, nhân đạo có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không. Văn bản này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật, tối ưu hóa chi phí hợp lệ và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán.

- Điều kiện để khoản chi từ thiện được tính vào chi phí hợp lý

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để các khoản chi tài trợ, từ thiện được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Đúng đối tượng tiếp nhận tài trợ: Khoản chi từ thiện, nhân đạo phải được thực hiện thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng vận động và tiếp nhận tài trợ theo quy định của pháp luật. Các tổ chức này bao gồm Ủy ban Mặt trận Tổ quốc các cấp, Hội Chữ thập đỏ, các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép thành lập và hoạt động.
• Đúng mục đích tài trợ: Khoản chi phải nhằm mục đích khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, hỗ trợ người nghèo, xây dựng nhà tình nghĩa, tài trợ cho giáo dục, y tế hoặc các chương trình mục tiêu quốc gia được Nhà nước phê duyệt.
• Đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng minh khoản chi thực tế. Hồ sơ bắt buộc phải có biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký, đóng dấu của đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và đại diện tổ chức tiếp nhận tài trợ (bên nhận tài trợ), kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ mang đi tài trợ hoặc chứng từ chi tiền hợp pháp.

- Các trường hợp chi từ thiện không được tính vào chi phí hợp lý

Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp doanh nghiệp tự thực hiện chi từ thiện nhưng không tuân thủ quy trình kiểm soát sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

• Chi trực tiếp cho cá nhân: Các khoản chi tiền, quà tặng trực tiếp cho người dân, hộ gia đình bị thiên tai, nghèo đói mà không thông qua các cơ quan, tổ chức trung gian có thẩm quyền theo quy định.
• Thiếu chứng từ đối chiếu: Khoản chi không có biên bản giao nhận, không có xác nhận của đơn vị tiếp nhận hoặc chứng từ chi tiền không hợp lệ, không rõ ràng về mặt pháp lý.
• Chi sai mục đích quy định: Các khoản chi mang tính chất quảng cáo, tài trợ cho các hoạt động thương mại hoặc các tổ chức không có chức năng tiếp nhận tài trợ từ thiện theo quy định của pháp luật thuế.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các bước triển khai sau:

• Chủ động liên hệ và phối hợp với các tổ chức chính trị - xã hội, quỹ từ thiện hợp pháp để thực hiện chương trình tài trợ đúng quy trình.
• Lập đầy đủ biên bản bàn giao, ghi rõ thông tin bên tài trợ, bên nhận tài trợ, mục đích tài trợ, danh mục và giá trị hiện vật hoặc số tiền tài trợ cụ thể.
• Lưu trữ hệ thống chứng từ kế toán liên quan đến khoản chi từ thiện một cách khoa học, rõ ràng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế định kỳ của cơ quan quản lý.