Công văn số 1205/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với trường hợp tái đầu tư của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến điều kiện, thủ tục và cách thức xác định số thuế TNDN được hoàn trả khi sử dụng lợi nhuận thu được để tái đầu tư.

- Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế TNDN do tái đầu tư

• Nhà đầu tư nước ngoài dùng lợi nhuận được chia từ hoạt động đầu tư tại Việt Nam để tái đầu tư vào các dự án tại Việt Nam.
• Dự án nhận vốn tái đầu tư phải thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư nước ngoài.
• Vốn tái đầu tư phải được góp đủ và được cơ quan cấp phép đầu tư xác nhận về việc tăng vốn điều lệ hoặc cấp giấy phép đầu tư cho dự án mới.
• Thời gian sử dụng vốn tái đầu tư phải đảm bảo từ 03 năm trở lên kể từ ngày được cấp phép tăng vốn hoặc cấp phép dự án mới.

- Phương pháp xác định số thuế TNDN được hoàn trả

• Số thuế TNDN được hoàn trả được tính toán dựa trên tỷ lệ phần trăm lợi nhuận tái đầu tư nhân với mức thuế suất thuế TNDN thực tế mà doanh nghiệp đã nộp trước đó.
• Công thức xác định cụ thể phụ thuộc vào tỷ lệ hoàn thuế được quy định cho từng nhóm đối tượng khuyến khích đầu tư (ví dụ: mức hoàn 100%, 75% hoặc 50% số thuế đã nộp tùy thuộc vào lĩnh vực và địa bàn tái đầu tư).
• Lợi nhuận dùng để tái đầu tư phải là lợi nhuận sau thuế hợp pháp, đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam.

- Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn thuế TNDN

• Đơn đề nghị hoàn thuế TNDN do tái đầu tư, trong đó nêu rõ lý do, số vốn tái đầu tư và số thuế đề nghị hoàn.
• Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của năm có nguồn lợi nhuận dùng để tái đầu tư.
• Quyết định của Hội đồng quản trị hoặc cơ quan có thẩm quyền về việc phân chia lợi nhuận và sử dụng lợi nhuận để tái đầu tư.
• Giấy phép đầu tư điều chỉnh (đối với trường hợp tăng vốn) hoặc Giấy phép đầu tư mới (đối với trường hợp thành lập dự án mới) do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.
• Xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý về số thuế TNDN mà doanh nghiệp đã thực nộp vào Ngân sách Nhà nước đối với khoản lợi nhuận dùng để tái đầu tư.

- Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện hoàn thuế

• Trường hợp nhà đầu tư không thực hiện đúng cam kết về thời gian tái đầu tư (dưới 03 năm) hoặc không góp đủ vốn như đã đăng ký, nhà đầu tư có trách nhiệm phải nộp trả lại toàn bộ hoặc một phần số thuế TNDN đã được hoàn, kèm theo tiền phạt chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Việc hoàn thuế chỉ áp dụng đối với phần lợi nhuận thực tế được chia và thực tế đã được đem đi tái đầu tư, không áp dụng đối với các khoản lợi nhuận giữ lại chưa phân phối hoặc các quỹ dự phòng của doanh nghiệp.