Công văn 9986/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài, đặc biệt là chi phí vé máy bay về nước và các khoản phúc lợi liên quan khác.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có phát sinh chi phí tuyển dụng, sử dụng và chi trả các khoản lợi ích cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với vé máy bay của người nước ngoài

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định miễn thuế TNCN này chỉ áp dụng duy nhất một lần trong năm cho đối tượng là bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, hoặc chi trả cho thân nhân của người lao động, khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
• Căn cứ để xác định khoản chi được miễn thuế TNCN là hợp đồng lao động và các giấy tờ chứng minh chuyến đi thực tế (như vé máy bay, thẻ lên máy bay, chứng từ thanh toán).

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí đưa đón và vé máy bay

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài nếu khoản chi này thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các văn bản sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp; Quy chế thưởng do Ban giám đốc hoặc Hội đồng quản trị phê duyệt.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lệ.

Khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của các dịch vụ mua vé máy bay, dịch vụ lưu trú và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc điều hành, quản lý và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp hóa đơn mang tên cá nhân người lao động nhưng do doanh nghiệp chi trả theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các thủ tục chuyển đổi hoặc quy định nội bộ để đảm bảo tính hợp pháp khi khấu trừ thuế GTGT.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 9986/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trên các quy định pháp luật về thuế TNDN, thuế TNCN và thuế GTGT hiện hành. Trong quá trình thực hiện, nếu có sự thay đổi về văn bản quy phạm pháp luật cấp trên, doanh nghiệp cần cập nhật để áp dụng đúng quy định mới nhất của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.