Giới thiệu về Công văn 93621/CT-TTHT năm 2020

Công văn 93621/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các nội dung quan trọng liên quan đến việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN), xác định nghĩa vụ thuế đối với cá nhân nước ngoài là đối tượng cư trú, thủ tục tránh đánh thuế hai lần và quy trình ủy quyền quyết toán, hoàn thuế theo quy định của pháp luật dân sự và pháp luật thuế hiện hành.

Quy định của Bộ luật Dân sự về việc ủy quyền

Việc cá nhân ủy quyền cho tổ chức, doanh nghiệp thực hiện các thủ tục về thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Bộ luật Dân sự về hợp đồng ủy quyền, cụ thể bao gồm các nội dung cốt lõi sau:

• Thời hạn ủy quyền (Điều 563): Thời hạn ủy quyền do các bên thỏa thuận hoặc do pháp luật quy định. Trong trường hợp không có thỏa thuận và pháp luật không có quy định thì hợp đồng ủy quyền có hiệu lực là 01 năm, kể từ ngày xác lập việc ủy quyền.
• Nghĩa vụ của bên được ủy quyền (Điều 565): Thực hiện công việc theo ủy quyền và báo cho bên ủy quyền về tiến độ, kết quả thực hiện; bảo quản, giữ gìn tài liệu và phương tiện được giao để thực hiện việc ủy quyền; giữ bí mật thông tin; giao lại cho bên ủy quyền tài sản đã nhận và những lợi ích thu được từ việc thực hiện ủy quyền.
• Quyền của bên được ủy quyền (Điều 566): Yêu cầu bên ủy quyền cung cấp thông tin, tài liệu và phương tiện cần thiết để thực hiện công việc ủy quyền; được thanh toán chi phí hợp lý và hưởng thù lao (nếu có thỏa thuận).
• Nghĩa vụ của bên ủy quyền (Điều 567): Cung cấp thông tin, tài liệu và phương tiện cần thiết để bên được ủy quyền thực hiện công việc; chịu trách nhiệm về cam kết do bên được ủy quyền thực hiện trong phạm vi ủy quyền; thanh toán chi phí hợp lý và thù lao cho bên được ủy quyền.
• Quyền của bên ủy quyền (Điều 568): Yêu cầu bên được ủy quyền thông báo đầy đủ về tiến độ và kết quả thực hiện công việc; yêu cầu giao lại tài sản, lợi ích thu được từ việc thực hiện ủy quyền (trừ trường hợp có thỏa thuận khác).

Xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với cá nhân nước ngoài cư trú

Đối với trường hợp cá nhân là người nước ngoài (cụ thể là người Nhật Bản) sang Việt Nam làm việc và đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Thời gian tính thuế: Nghĩa vụ thuế TNCN được tính từ tháng đến Việt Nam (áp dụng đối với trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam) cho đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời khỏi Việt Nam. Thời gian này được tính đủ theo tháng.
• Thủ tục tránh đánh thuế trùng: Cá nhân không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được hưởng quyền lợi không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa Việt Nam và quốc gia liên quan. Quy định này được thực hiện theo Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính).

Thủ tục hoàn thuế TNCN và ủy quyền thực hiện

Trong trường hợp sau khi xác định lại nghĩa vụ thuế TNCN mà phát sinh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, việc xử lý hoàn thuế được quy định như sau:

• Thủ tục hoàn thuế: Cá nhân thực hiện thủ tục hoàn trả số thuế nộp thừa theo hướng dẫn tại Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 23 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính).
• Ủy quyền cho doanh nghiệp: Cá nhân có quyền ủy quyền cho Công ty nơi mình làm việc để thực hiện thay các thủ tục hoàn thuế. Việc ủy quyền này phải được lập và thực hiện theo đúng các quy định của Bộ luật Dân sự về ủy quyền.

Hướng dẫn giải quyết vướng mắc

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các đơn vị, doanh nghiệp trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu phát sinh vướng mắc có thể chủ động tra cứu các văn bản hướng dẫn được đăng tải công khai trên trang thông tin điện tử chính thức của Cục Thuế tại địa chỉ http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ và giải quyết kịp thời.