Giới thiệu về Công văn 925/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 925/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích đặc thù mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài và các khoản phúc lợi liên quan khác.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế TNCN theo hướng dẫn

Dưới đây là chi tiết các hướng dẫn nghiệp vụ thuế được phân tích kỹ lưỡng dựa trên quy định pháp luật hiện hành:

1. Quy định về khoản tiền học phí trả thay cho con của người lao động

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có chứng từ thanh toán rõ ràng) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài do người sử dụng lao động trả thay không thuộc diện được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định chung.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Để khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động có ghi rõ quyền lợi về học phí, hóa đơn tài chính hoặc chứng từ thu tiền học phí của cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp, và giấy tờ chứng minh mối quan hệ nhân thân (khai sinh, hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương).

2. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích khác

• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tổng hợp vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ các khoản phúc lợi được miễn trừ cụ thể theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Khoản chi trả hộ tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với người lao động không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị. Phần vượt quá 15% phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khấu trừ và quyết toán thuế

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, hoặc theo thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú trước khi chi trả thu nhập.
• Khi quyết toán thuế TNCN cuối năm, doanh nghiệp phải rà soát kỹ các khoản chi trả hộ, chi lợi ích bằng tiền và không bằng tiền để kê khai chính xác vào Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 05/QTT-TNCN), tránh rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản chi trả hộ (đặc biệt là học phí cho con người nước ngoài) được thực hiện đúng quy trình thanh toán trực tiếp cho nhà trường, có đầy đủ hóa đơn hợp pháp mang tên doanh nghiệp. Việc chuẩn bị hồ sơ chặt chẽ sẽ giúp doanh nghiệp giải trình hiệu quả khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.