Giới thiệu về Công văn 9143/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Công văn 9143/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản lợi ích gia tăng mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là khoản chi trả học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

- Quy định về khoản chi học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn 9143/CT-TTHT, căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam học tập tại Việt Nam; hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài.
• Bậc học áp dụng: Khoản chi học phí chỉ được miễn thuế TNCN từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế này.
• Hình thức thanh toán: Khoản học phí phải được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Các trường hợp học phí phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Công văn cũng làm rõ các trường hợp khoản chi học phí không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần:

• Khoản học phí trả cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam.
• Khoản học phí trả cho con của người lao động nước ngoài nhưng học tập tại nước ngoài (không phải tại Việt Nam).
• Khoản chi trả học phí cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: học phí đại học, cao học, học nghề).
• Các khoản chi phí khác phát sinh tại trường học nhưng không phải là học phí chính thức, ví dụ như tiền ăn bán trú, tiền xe đưa đón, tiền đồng phục, hoặc các khoản phí ngoại khóa khác.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để có cơ sở pháp lý vững chắc khi quyết toán thuế và không bị truy thu thuế TNCN đối với khoản chi học phí này, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ chứng minh sau:

• Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể: Trong đó phải có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài/người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài như một phần của chế độ phúc lợi hoặc đãi ngộ.
• Giấy tờ chứng minh nhân thân: Bản sao giấy khai sinh, hộ chiếu hoặc các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh mối quan hệ bố mẹ - con cái giữa người lao động và học sinh được chi trả học phí.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền: Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc biên lai thu học phí do cơ sở giáo dục tại Việt Nam (hoặc nước ngoài) phát hành, thể hiện rõ tên người nộp tiền là doanh nghiệp (hoặc ghi rõ doanh nghiệp thanh toán thay cho người lao động).
• Thông báo học phí hoặc Biểu phí của nhà trường: Tài liệu thể hiện mức học phí quy định của nhà trường đối với năm học hoặc kỳ học tương ứng.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động

Công văn 9143/CT-TTHT nhấn mạnh vai trò giám sát và thực hiện đúng quy định của các tổ chức chi trả thu nhập:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN chính xác trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, đảm bảo phân loại đúng khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế.
• Người lao động có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, trung thực các giấy tờ chứng minh nhân thân và hồ sơ học tập của con cái cho bộ phận nhân sự/kế toán của doanh nghiệp để làm căn cứ áp dụng chính sách miễn thuế theo đúng quy định pháp luật.