Giới thiệu về Công văn 8955/CT-TTHT

Công văn 8955/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Văn bản này đóng vai trò quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về Thuế thu nhập cá nhân theo Công văn 8955/CT-TTHT

Văn bản tập trung làm rõ phương thức tính thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, cụ thể như sau:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo cho người lao động, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân. Tuy nhiên, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế được khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn thuế TNCN. Quy định này cũng áp dụng tương tự đối với con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tập tại nước ngoài.
• Vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài: Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài (hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài) về phép mỗi năm một lần do doanh nghiệp chi trả được miễn thuế TNCN. Doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ vé máy bay, chứng từ thanh toán và các hồ sơ liên quan để làm căn cứ chứng minh.
• Chi phí thẻ hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe: Đối với các khoản chi dịch vụ như thẻ hội viên sân golf, sân quần vợt, thẻ câu lạc bộ thể thao, chăm sóc sức khỏe, thẩm mỹ viện... nếu thẻ ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể người lao động trong doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
• Các khoản bảo hiểm không bắt buộc: Khoản tiền doanh nghiệp mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ quy định trước khi chi trả hoặc khi đáo hạn hợp đồng bảo hiểm cho người lao động.

Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 8955/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình hạch toán chi phí nhân sự và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN chính xác. Để áp dụng đúng tinh thần của công văn này, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc thể hiện rõ các khoản phúc lợi này trong hợp đồng lao động để làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi trả hộ (như hóa đơn tiền học phí, hóa đơn tiền thuê nhà, vé máy bay...) mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp.
• Thực hiện tính toán và phân bổ chính xác phần chi phí tiền thuê nhà vượt định mức 15% để đưa vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động khi thực hiện quyết toán thuế năm.