Giới thiệu về Công văn 8900/CT-TTHT

Công văn 8900/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với các khoản chi phí mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí mua bảo hiểm

Theo hướng dẫn tại Công văn 8900/CT-TTHT, các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp phải quy định cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng các khoản bảo hiểm này trong một trong các hồ sơ pháp lý của đơn vị bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Mức chi phí mua bảo hiểm tự nguyện (như bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe...) cho người lao động không được vượt quá mức trần quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm phát sinh chi phí. Phần chi vượt mức quy định sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản phí bảo hiểm

Công văn 8900/CT-TTHT phân định rõ nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua thay như sau:

• Đối với bảo hiểm không có tích lũy về phí bảo hiểm: Các khoản bảo hiểm như bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện mà người lao động nhận được không có phần tích lũy phí bảo hiểm (nghĩa là sau khi hết hạn hợp đồng bảo hiểm, người lao động không nhận lại được khoản tiền tích lũy hoặc tiền phí bảo hiểm đã đóng), thì khoản phí bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm: Trường hợp doanh nghiệp mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm tự nguyện khác có tích lũy về phí bảo hiểm, thì khoản phí bảo hiểm này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo tỷ lệ và thời điểm quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống quy chế nội bộ, đặc biệt là hợp đồng lao động và quy chế tài chính, đảm bảo các khoản phúc lợi mua bảo hiểm cho nhân viên được ghi nhận rõ ràng, chi tiết về đối tượng và mức hưởng cụ thể.
• Phân loại chính xác các gói bảo hiểm đã mua cho người lao động (loại hình có tích lũy hay không tích lũy) để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN, tránh việc kê khai thiếu dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua bảo hiểm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế và tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.