Tổng quan về Công văn 87/TCT-CS về thuế đối với hàng hóa bị tổn thất

Công văn 87/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc về chính sách thuế đối với trường hợp hàng hóa của doanh nghiệp bị tổn thất do các nguyên nhân bất khả kháng. Văn bản đưa ra nguyên tắc xác định giá trị thiệt hại thực tế làm cơ sở để tính toán các khoản thuế liên quan, đặc biệt là việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nguyên tắc xác định giá trị tổn thất không được bồi thường

Theo hướng dẫn tại văn bản, việc xác định phần giá trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ. Cụ thể:

• Công thức xác định giá trị tổn thất: Phần giá trị tổn thất không được bồi thường được tính bằng tổng giá trị tổn thất thực tế trừ đi phần bồi thường do tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Các khoản bồi thường phải khấu trừ bao gồm: Khoản bồi thường từ cơ quan bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm đã ký kết; khoản bồi thường thiệt hại từ các tổ chức, cá nhân có lỗi gây ra tổn thất; hoặc các nguồn hỗ trợ tài chính hợp pháp khác từ bên thứ ba.
• Ý nghĩa của việc xác định: Chỉ có phần giá trị tổn thất thực tế còn lại (sau khi đã trừ đi các khoản bồi thường nhận được) mới được coi là thiệt hại tài chính thực tế của doanh nghiệp. Phần giá trị này mới đủ điều kiện để xem xét tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, hoặc xử lý các chính sách thuế liên quan theo quy định hiện hành.

Yêu cầu đối với doanh nghiệp khi xử lý hàng hóa bị tổn thất

Để đảm bảo tính hợp pháp và được cơ quan thuế chấp thuận đối với phần giá trị tổn thất không được bồi thường, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Thiết lập hồ sơ minh chứng: Doanh nghiệp phải chủ động lập biên bản kiểm kê, xác định giá trị hàng hóa bị tổn thất; văn bản xác định nguyên nhân tổn thất của cơ quan chức năng hoặc tổ chức có thẩm quyền.
• Hồ sơ bồi thường rõ ràng: Phải có đầy đủ hồ sơ quyết định bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm thanh toán (nếu có) để làm căn cứ đối chiếu giá trị khấu trừ.
• Hạch toán kế toán chính xác: Doanh nghiệp cần hạch toán riêng biệt phần giá trị tổn thất, khoản thu bồi thường và phần chi phí tổn thất thực tế không được bồi thường theo đúng chế độ kế toán hiện hành để phục vụ công tác quyết toán thuế.