Giới thiệu về Công văn 8156/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8156/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 24 tháng 08 năm 2016 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý khi sử dụng lao động nước ngoài.

Chính sách Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với vé máy bay về nước

Theo hướng dẫn tại Công văn 8156/CT-TTHT, khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài nếu được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
• Giới hạn tần suất: Việc miễn thuế TNCN chỉ áp dụng tối đa 01 lần/năm cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép (khứ hồi).
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả từ lần thứ hai trở lên trong năm, hoặc chi trả khoản tiền này cho người lao động là người Việt Nam, thì toàn bộ khoản chi vượt mức hoặc chi cho lao động Việt Nam phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí vé máy bay

Để khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định trong hồ sơ lao động: Khoản chi phải được ghi nhận rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các văn bản pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định.
• Hóa đơn và chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn mua vé máy bay, cuống vé (hoặc vé điện tử) và các chứng từ liên quan đến việc di chuyển của người lao động.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật về thuế.

Một số lưu ý quan trọng khi áp dụng chính sách thuế

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra:

• Doanh nghiệp cần rà soát và hoàn thiện hệ thống hợp đồng lao động, đảm bảo các điều khoản về phúc lợi vé máy bay cho người nước ngoài được quy định rõ ràng, chi tiết.
• Chính sách miễn thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép chỉ áp dụng riêng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho người thân (vợ, chồng, con cái) đi cùng. Trường hợp chi trả cho người thân thì khoản chi này vẫn phải tính thuế TNCN và không được trừ khi tính thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hộ chiếu, thẻ tạm trú hoặc visa của người lao động nước ngoài để chứng minh thời gian về nước trùng khớp với thời gian trên vé máy bay.