Giới thiệu về Công văn 7946/CT-TTHT năm 2016

Công văn 7946/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý đối với các khoản chi công tác phí, chi phí mua vé máy bay cho người lao động và các khoản chi liên quan đến chuyên gia nước ngoài.

- Điều kiện chung để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại văn bản và các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, một khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Hướng dẫn chi tiết về chi phí mua vé máy bay cho người lao động đi công tác

Đối với trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác và có phát sinh chi phí mua vé máy bay (đặc biệt là mua vé máy bay qua website thương mại điện tử), hồ sơ để được tính vào chi phí được trừ bao gồm:

• Vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và hóa đơn hợp pháp của hãng hàng không.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình. Trường hợp doanh nghiệp giao cho cá nhân tự thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân sau đó doanh nghiệp thanh toán lại, phải có quy chế tài chính hoặc quyết định cử đi công tác nêu rõ hình thức thanh toán này.
• Quyết định cử đi công tác của ban giám đốc doanh nghiệp, trong đó nêu rõ mục đích chuyến đi và danh sách nhân sự tham gia.

- Quy định về chi phí chỗ ở và đi lại cho chuyên gia nước ngoài

Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa đón, bố trí chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc tại doanh nghiệp:

• Nếu hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận giữa doanh nghiệp Việt Nam và đối tác nước ngoài có quy định rõ doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay, phương tiện đi lại cho chuyên gia thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh việc chi trả thực tế, kèm theo hợp đồng lao động hoặc văn bản thỏa thuận có liên quan.
• Các khoản chi này không được coi là lợi ích chịu thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nếu đó là chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp theo đúng quy định.

- Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 7946/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN, tránh các rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp cần lưu ý hoàn thiện hệ thống quy chế tài chính nội bộ, quy chế công tác phí để làm cơ sở pháp lý vững chắc cho các khoản chi tiêu nội bộ.