Công văn 7574/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ cho người lao động và gia đình người lao động. Dưới đây là phần tóm tắt và phân tích chi tiết toàn bộ nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Chính sách thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Công văn hướng dẫn rõ ràng về cách xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động:

• Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động nếu khoản chi này thực tế phát sinh, phù hợp với quy định của pháp luật và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Giới hạn mức chi tối đa: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi khen thưởng con em học tập tốt...) không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định tháng lương bình quân thực tế: Được xác định bằng cách lấy quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Quỹ lương thực tế thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán).

2. Chính sách thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với khoản chi hiếu, hỷ

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động khi nhận khoản chi phúc lợi hiếu, hỷ từ người sử dụng lao động, Công văn 7574/CT-TTHT đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động từ nguồn quỹ phúc lợi của doanh nghiệp, nếu khoản chi này ghi rõ tên cá nhân người lao động thụ hưởng thì khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Nguyên tắc xác định đối tượng chịu thuế: Việc tính thuế TNCN căn cứ vào tính chất "đích danh". Nếu doanh nghiệp chi trả trực tiếp và có danh sách ghi rõ tên từng cá nhân nhận tiền, cơ quan thuế sẽ xác định đây là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương mà người lao động được hưởng, do đó phải chịu thuế TNCN theo quy định.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu các khoản chi phúc lợi mang tính chất chung cho tập thể người lao động, không ghi đích danh tên cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.

3. Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế và tối ưu hóa quyền lợi cho cả doanh nghiệp lẫn người lao động, các đơn vị cần lưu ý:

• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần quy định cụ thể các khoản chi hiếu, hỷ trong Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của công ty để làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình chi phí được trừ với cơ quan thuế.
• Quản lý chứng từ chặt chẽ: Các khoản chi hiếu, hỷ cần đi kèm với các chứng từ minh chứng thực tế phát sinh như giấy chứng nhận kết hôn, giấy báo tử, thiệp mời, quyết định chi tiền của ban giám đốc và phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi hợp lệ.
• Kiểm soát hạn mức chi phúc lợi: Bộ phận kế toán cần theo dõi sát sao tổng các khoản chi phúc lợi trong năm để đảm bảo không vượt quá mức trần 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện, tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN.