Tóm tắt Công văn 74022/CT-TTHT năm 2018 về xử lý hóa đơn dịch vụ đã lập

Công văn 74022/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xử lý các hóa đơn cung ứng dịch vụ đã được lập và giao cho khách hàng nhưng sau đó phát sinh thay đổi, hủy bỏ hoặc điều chỉnh giao dịch. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về xử lý hóa đơn dịch vụ đã lập:

1. Trường hợp hủy bỏ dịch vụ sau khi đã lập hóa đơn

• Khi doanh nghiệp đã cung ứng dịch vụ và lập hóa đơn, nhưng sau đó phát sinh việc hủy bỏ giao dịch (không tiếp tục thực hiện dịch vụ), hai bên mua và bán phải tiến hành lập biên bản thu hồi hóa đơn hoặc biên bản hủy hóa đơn.
• Biên bản phải thể hiện rõ lý do hủy bỏ dịch vụ, cam kết không thực hiện dịch vụ và có chữ ký, đóng dấu xác nhận của đại diện pháp luật hai bên.
• Người bán thực hiện gạch chéo các liên của hóa đơn đã lập và lưu giữ hóa đơn này tại doanh nghiệp để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời không thực hiện kê khai thuế đối với hóa đơn đã hủy bỏ này.

2. Trường hợp điều chỉnh giá trị dịch vụ đã lập hóa đơn

• Đối với các dịch vụ đã hoàn thành một phần hoặc toàn bộ, đã lập hóa đơn nhưng sau đó có sự thay đổi về giá trị thanh toán (tăng hoặc giảm giá dịch vụ), hai bên không thực hiện hủy hóa đơn cũ mà phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Trước khi lập hóa đơn điều chỉnh, người mua và người bán phải có văn bản thỏa thuận hoặc biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi rõ lý do điều chỉnh, số tiền điều chỉnh tăng hoặc giảm, tiền thuế GTGT điều chỉnh.
• Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: "Điều chỉnh tăng/giảm giá trị dịch vụ, thuế suất, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số... ký hiệu... ngày... tháng... năm...".
• Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

3. Quy định về kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, hủy bỏ

• Đối với hóa đơn hủy bỏ: Trường hợp hóa đơn đã kê khai thuế nhưng sau đó hủy bỏ dịch vụ, hai bên thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế đầu ra (đối với người bán), giảm chi phí và thuế đầu vào (đối với người mua) tại kỳ tính thuế phát sinh biên bản hủy hóa đơn.
• Đối với hóa đơn điều chỉnh: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh đã lập, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu, thuế đầu ra và đầu vào trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp khi xử lý hóa đơn

• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính xác thực của việc hủy bỏ hoặc điều chỉnh dịch vụ, đảm bảo không có hành vi gian lận thuế hoặc trốn thuế.
• Mọi hồ sơ liên quan bao gồm hợp đồng dịch vụ, biên bản thanh lý, biên bản hủy/điều chỉnh hóa đơn và các chứng từ thanh toán liên quan phải được lưu trữ đầy đủ để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu thanh tra, kiểm tra.