Công văn 7268/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trên địa bàn thực hiện việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp cụ thể phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Đối tượng áp dụng của công văn bao gồm các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến điều chỉnh thuế GTGT, hóa đơn chứng từ bị sai sót, hoặc các trường hợp hoàn thuế GTGT đầu vào. Phạm vi điều chỉnh xoay quanh các hướng dẫn nghiệp vụ thuế GTGT thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị tổn thất không được bồi thường nếu đáp ứng đủ điều kiện.
• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

• Trường hợp phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế thì các bên liên quan thực hiện lập biên bản điều chỉnh sai sót và không phải lập lại hóa đơn mới.
• Đối với các sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp như sai thuế suất, tiền thuế, đơn giá hoặc số lượng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo quy định về hóa đơn điện tử, đồng thời thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh sai sót.

• Người nộp thuế được phép nộp hồ sơ khai bổ sung cho mỗi hồ sơ khai thuế có sai sót trong thời hạn quy định, trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Việc kê khai bổ sung phải đảm bảo phản ánh đúng bản chất của giao dịch kinh tế phát sinh, điều chỉnh chính xác số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

• Văn bản hướng dẫn cụ thể về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ hoặc dự án đầu tư mới theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan đã thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu, và các tài liệu pháp lý chứng minh quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp đối với dự án đầu tư để làm cơ sở cho việc hoàn thuế.

Công văn 7268/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn áp dụng trực tiếp cho các trường hợp vướng mắc được nêu trong văn bản kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trên các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các Thông tư hướng dẫn thi hành của Bộ Tài chính tại thời điểm áp dụng.