Giới thiệu về Công văn 69/TCT-CS năm 2020

Công văn 69/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý các hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Căn cứ vào các quy định tại Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế, cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, Công văn 69/TCT-CS làm rõ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư. Doanh nghiệp có trách nhiệm kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Điều kiện về ngưỡng trị giá để được hoàn thuế: Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: Công văn lưu ý cơ quan thuế và doanh nghiệp về các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT mà phải chuyển khấu trừ tiếp vào kỳ sau, bao gồm: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định; Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án sản xuất sản phẩm mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Để quá trình thụ lý hồ sơ hoàn thuế diễn ra nhanh chóng và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ dẫn cụ thể cho các bên liên quan:

• Đối với người nộp thuế (Doanh nghiệp): Cần rà soát kỹ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, đảm bảo tiến độ góp vốn điều lệ đúng cam kết và chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào hợp pháp. Việc kê khai thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) và thực hiện phân bổ, bù trừ thuế đúng trình tự trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình. Đồng thời, cơ quan thuế phải tiến hành thanh tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của số liệu và tính hợp pháp của dự án đầu tư nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.