Tổng quan về Công văn 6575/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 6575/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định nghĩa vụ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Nội dung công văn tập trung làm rõ việc các khoản chi phí như cách ly y tế phòng dịch, chi phí xét nghiệm Covid-19 và chi phí vé máy bay có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không.

1. Quy định về chi phí cách ly phòng dịch và xét nghiệm Covid-19

Theo hướng dẫn tại Công văn 6575/CT-TTHT, việc xác định thuế TNCN đối với chi phí cách ly và xét nghiệm được thực hiện dựa trên tính chất của khoản chi:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khi doanh nghiệp chi trả các khoản chi phí cách ly y tế tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia nước ngoài (người lao động) được tuyển dụng vào Việt Nam làm việc. Các khoản chi này được coi là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp nhằm tuân thủ quy định phòng chống dịch của Nhà nước để đưa người lao động vào làm việc, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, khoản chi này không mang tính chất lợi ích cá nhân và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi trả; đồng thời có quyết định tiếp nhận, hợp đồng lao động hoặc văn bản phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc đồng ý cho chuyên gia nước ngoài nhập cảnh làm việc.

2. Quy định về chi phí vé máy bay cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí vé máy bay do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài, Công văn hướng dẫn phân loại như sau:

• Vé máy bay khi bắt đầu nhận việc và khi kết thúc hợp đồng: Khoản tiền vé máy bay do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài để đến Việt Nam nhận việc lần đầu và khi về nước khi kết thúc hợp đồng lao động (theo đúng quy định tại hợp đồng lao động) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Vé máy bay về phép năm: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng đối với người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người Việt Nam làm việc ở nước ngoài, và phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Các chuyến bay khác: Các khoản chi phí vé máy bay phát sinh ngoài hai trường hợp nêu trên (ví dụ: đi du lịch cá nhân, về nước nhiều lần trong năm ngoài phép năm được quy định) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác được hưởng.

3. Mối liên hệ với thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh việc hướng dẫn về thuế TNCN, Công văn cũng gián tiếp làm rõ điều kiện để các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp:

• Các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm, vé máy bay nêu trên nếu thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

4. Ý nghĩa và khuyến nghị áp dụng cho doanh nghiệp

Công văn 6575/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc trong giai đoạn chịu ảnh hưởng bởi dịch bệnh và việc tuyển dụng chuyên gia nước ngoài. Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản phúc lợi, chi phí đưa đón, cách ly, vé máy bay được quy định rõ ràng, chi tiết.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ nhập cảnh bao gồm: văn bản chấp thuận của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh/thành phố, hộ chiếu, visa, vé máy bay, hóa đơn dịch vụ cách ly tại khách sạn, phiếu thu tiền xét nghiệm và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tương ứng.