Giới thiệu về Công văn 6043/TCT-CS năm 2024

Công văn 6043/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Thời điểm lập và ký số trên hóa đơn điện tử

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc xác định thời điểm lập và ký số trên hóa đơn điện tử để đảm bảo tính đồng bộ trong việc ghi nhận doanh thu và khai thuế:

• Thời điểm lập hóa đơn: Phải được xác định theo đúng quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Đây là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
• Trường hợp ngày ký số khác ngày lập hóa đơn: Doanh nghiệp (bên bán) thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo thời điểm lập hóa đơn. Đối với người mua, thời điểm để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế là thời điểm nhận được hóa đơn đảm bảo đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật.

Phương án xử lý đối với hóa đơn điện tử có sai sót

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể cho từng trường hợp sai sót trên hóa đơn điện tử đã gửi cho cơ quan thuế:

• Sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nếu hóa đơn chỉ sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác, người bán chỉ cần gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế và thông báo cho người mua, không phải lập lại hóa đơn mới.
• Sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý là lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử thay thế. Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải ghi rõ nội dung điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn mẫu số, ký hiệu, số và ngày ban đầu.

Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh và thay thế

Việc kê khai thuế khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế được thực hiện theo nguyên tắc sau:

• Đối với người bán: Thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh doanh thu và thuế đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn ban đầu (kỳ tính thuế có hóa đơn sai sót) nhằm phản ánh đúng nghĩa vụ thuế phát sinh theo thực tế giao dịch.
• Đối với người mua: Thực hiện kê khai, điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tương ứng tại kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế để đảm bảo tính chính xác của số thuế được khấu trừ theo quy định.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Để tăng cường tính minh bạch và tuân thủ pháp luật về hóa đơn, Công văn nhấn mạnh vai trò của các bên:

• Người nộp thuế: Có trách nhiệm chủ động rà soát hệ thống hóa đơn điện tử của đơn vị, kịp thời phát hiện các sai lệch và thực hiện các thủ tục điều chỉnh theo đúng hướng dẫn. Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của dữ liệu hóa đơn đã truyền về hệ thống của cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế địa phương: Có nhiệm vụ tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn đến người nộp thuế trên địa bàn; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trái phép để trục lợi thuế.