Tóm tắt Công văn 5784/CT-TTHT năm 2013 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 5784/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về thuế và hóa đơn tại thời điểm ban hành.

Các nội dung trọng tâm về hóa đơn và chứng từ theo hướng dẫn:

1. Nguyên tắc lập và sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

• Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho người mua. Hóa đơn phải ghi nhận đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu nội dung bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế GTGT (nếu có).
• Hóa đơn phải được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn, không được bỏ cách số hóa đơn. Nội dung trên các liên của cùng một số hóa đơn phải hoàn toàn thống nhất và không được tẩy xóa, sửa chữa.

2. Xử lý đối với các trường hợp hóa đơn viết sai, có sai sót

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót thì phải hủy bỏ. Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai và ký, đóng dấu xác nhận, sau đó người bán lập hóa đơn mới theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã được kê khai thuế mà phát hiện có sai sót, hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng, giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu cụ thể.

3. Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế

• Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán) và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp pháp khác theo quy định của pháp luật.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản lý và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự bảo quản, lưu trữ hóa đơn theo quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế, đảm bảo không để xảy ra mất mát, hư hỏng hoặc cháy hỏng hóa đơn.
• Định kỳ hàng quý, doanh nghiệp phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đảm bảo tính chính xác về số lượng hóa đơn đã sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ.

Lưu ý: Nội dung hướng dẫn tại Công văn 5784/CT-TTHT được áp dụng căn cứ trên các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ và thuế GTGT có hiệu lực tại thời điểm ban hành. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để thực hiện đúng quy định mới nhất của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.