Tóm tắt Công văn 5565/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 5565/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Nội dung công văn tập trung làm rõ các điều kiện, đối tượng được hoàn thuế và các trường hợp không áp dụng hoàn thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xem xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Hướng dẫn phân loại và xử lý hồ sơ hoàn thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các địa phương thực hiện rà soát, phân loại hồ sơ hoàn thuế để xử lý đúng quy định:

• Đối với hồ sơ hoàn thuế của dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Thực hiện giám sát chặt chẽ tiến độ góp vốn và việc đáp ứng các điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
• Đối với các dự án đầu tư có tính chất phức tạp hoặc có dấu hiệu rủi ro cao về thuế: Chuyển sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau để đảm bảo tính pháp lý và ngăn chặn gian lận hoàn thuế.

4. Nguyên tắc áp dụng văn bản pháp luật liên quan

Công văn 5565/TCT-CS yêu cầu việc giải quyết hoàn thuế phải căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và hồ sơ hoàn thuế, bao gồm:

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế (Luật số 106/2016/QH13).
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật số 106/2016/QH13.
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn nghị định và luật nêu trên.