Tóm tắt Công văn 54960/CTHN-TTHT năm 2023 về xác định kinh phí bảo trì

Công văn 54960/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và chủ đầu tư dự án bất động sản xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với khoản kinh phí bảo trì 2% phần sở hữu chung của nhà chung cư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến khoản kinh phí này.

1. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với kinh phí bảo trì

• Khoản kinh phí bảo trì 2% do người mua hoặc thuê mua nhà ở, diện tích khác trong nhà chung cư đóng góp được xác định là khoản tiền thu hộ, chi hộ để phục vụ cho việc bảo trì phần sở hữu chung của tòa nhà.
• Khi chủ đầu tư thu khoản kinh phí bảo trì này từ khách hàng để bàn giao lại cho Ban quản trị nhà chung cư, chủ đầu tư không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với khoản thu này.
• Khoản thu này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do không phải là doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ của chủ đầu tư.

2. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với kinh phí bảo trì

• Kinh phí bảo trì 2% phần sở hữu chung nhà chung cư do chủ đầu tư thu hộ và có trách nhiệm bàn giao lại cho Ban quản trị nhà chung cư theo quy định của pháp luật về nhà ở không được tính vào doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNDN của chủ đầu tư.
• Đồng thời, các khoản chi từ nguồn kinh phí bảo trì này để thực hiện bảo trì phần sở hữu chung cũng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của chủ đầu tư.

3. Trách nhiệm quản lý và bàn giao kinh phí bảo trì của Chủ đầu tư

• Chủ đầu tư có trách nhiệm mở tài khoản thanh toán riêng tại tổ chức tín dụng đang hoạt động tại Việt Nam để nhận tiền bảo trì do người mua, thuê mua căn hộ đóng góp và phải thông báo cho cơ quan quản lý nhà ở cấp tỉnh biết.
• Sau khi Ban quản trị nhà chung cư được thành lập và có văn bản yêu cầu bàn giao, chủ đầu tư phải thực hiện quyết toán và bàn giao đầy đủ cả gốc và lãi phát sinh từ khoản kinh phí bảo trì này cho Ban quản trị theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
• Mọi hành vi sử dụng kinh phí bảo trì sai mục đích hoặc chậm bàn giao sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về nhà ở và quản lý thuế.

4. Nguyên tắc lập hóa đơn và chứng từ đối với khoản thu kinh phí bảo trì

• Khi thu tiền kinh phí bảo trì 2% từ khách hàng, chủ đầu tư thực hiện lập chứng từ thu tiền theo quy định, không xuất hóa đơn GTGT đối với khoản thu hộ này vì đây không phải là hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
• Chứng từ thu tiền phải thể hiện rõ nội dung thu kinh phí bảo trì 2% phần sở hữu chung nhà chung cư để làm cơ sở theo dõi, hạch toán riêng biệt và thực hiện bàn giao đầy đủ sau này.