Tổng quan về Công văn 5490/CT-TTHT năm 2013

Công văn 5490/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở cung ứng dịch vụ cho các doanh nghiệp nội địa.

Phạm vi áp dụng và đối tượng chịu thuế nhà thầu

Văn bản làm rõ các tiêu chí xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài khi phát sinh giao dịch thương mại và cung cấp dịch vụ cho tổ chức tại Việt Nam:

• Trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế: Nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam hoặc dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam nhưng tiêu dùng tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp - TNDN).
• Trường hợp miễn trừ nghĩa vụ thuế: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở nước ngoài, không thuộc các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam theo quy định pháp luật thuế nhà thầu hiện hành sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam.

Phương pháp xác định và khấu trừ thuế nhà thầu

Công văn hướng dẫn chi tiết về cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn đối với bên Việt Nam khi chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài:

• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán hợp đồng.
• Căn cứ tính thuế GTGT: Xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT quy định cho từng loại hình dịch vụ cụ thể.
• Căn cứ tính thuế TNDN: Xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ phần trăm (%) thuế TNDN áp dụng đối với ngành nghề kinh doanh, dịch vụ tương ứng theo quy định pháp luật.

Quy định về thủ tục kê khai và nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý các thủ tục hành chính sau:

• Thời hạn kê khai: Thực hiện kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài hoặc đăng ký khai thuế theo tháng nếu phát sinh giao dịch thường xuyên.
• Hồ sơ khai thuế: Chuẩn bị đầy đủ tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài, bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (nếu có) và các chứng từ thanh toán liên quan để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.