Giới thiệu về Công văn 5465/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 5465/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 12 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học tập, học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Quy định về khoản học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo nội dung hướng dẫn tại công văn, các khoản học phí được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang học tập tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài.
• Bậc học quy định: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác như đại học, cao đẳng hoặc đào tạo nghề không thuộc diện được miễn thuế TNCN.
• Hình thức thanh toán: Doanh nghiệp (người sử dụng lao động) phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức chuyển khoản hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp pháp khác.
• Hồ sơ chứng từ: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu học phí của nhà trường xuất cho doanh nghiệp, trong đó ghi rõ tên học sinh là con của người lao động. Đồng thời, điều khoản về việc hỗ trợ học phí này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Các trường hợp học phí phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý các trường hợp sau đây không được miễn thuế TNCN và phải cộng gộp vào thu nhập chịu thuế:

• Chi trả trực tiếp cho người lao động: Nếu doanh nghiệp không thanh toán trực tiếp cho nhà trường mà đưa tiền mặt hoặc chuyển khoản trực tiếp cho người lao động để họ tự đóng học phí cho con, khoản tiền này sẽ bị tính thuế TNCN toàn bộ.
• Học phí bậc đại học trở lên: Toàn bộ chi phí học tập ở bậc đại học, sau đại học hoặc các khóa học kỹ năng, chứng chỉ ngắn hạn cho con người lao động đều không được miễn thuế TNCN.
• Thiếu chứng từ hợp lệ: Các khoản chi học phí không có hóa đơn tài chính hợp pháp từ nhà trường hoặc hóa đơn không đứng tên doanh nghiệp.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 5465/TCT-DNNCN giúp làm rõ ranh giới giữa khoản phúc lợi không chịu thuế và thu nhập chịu thuế của người lao động. Để tối ưu hóa chi phí và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, doanh nghiệp cần:

• Rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động đối với nhân sự nước ngoài và nhân sự Việt Nam làm việc tại nước ngoài để bổ sung quy định về hỗ trợ học phí.
• Yêu cầu các cơ sở giáo dục xuất hóa đơn trực tiếp cho doanh nghiệp thay vì xuất cho cá nhân người lao động.
• Thực hiện thanh toán học phí bằng tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp để đảm bảo tính minh bạch và hợp lệ của chứng từ khấu trừ thuế.