Công văn 5298/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ của doanh nghiệp, nhằm tháo gỡ vướng mắc và đảm bảo thực hiện thống nhất theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế hoặc không chịu thuế giá trị gia tăng, cùng các cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý thuế trên phạm vi cả nước.

Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

• Các dịch vụ phần mềm bao gồm sản xuất phần mềm, dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp thực hiện các dịch vụ này không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra nhưng cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng của các chi phí phục vụ cho hoạt động không chịu thuế này.

Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ thương mại và hỗ trợ

• Các dịch vụ hỗ trợ, dịch vụ tư vấn, chuyển giao công nghệ không thuộc danh mục dịch vụ phần mềm thì phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định chung.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0%.

Nguyên tắc áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết của Quốc hội

• Đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm xuống còn 8% theo các Nghị định hướng dẫn của Chính phủ về giảm thuế GTGT, doanh nghiệp cần đối chiếu mã ngành sản phẩm để áp dụng đúng đối tượng được giảm thuế.
• Các dịch vụ thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin, viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8% và tiếp tục áp dụng mức thuế suất 10%.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm về việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể mà mình cung cấp dựa trên thực tế hoạt động kinh doanh.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Hiệu lực thi hành

Công văn 5298/TCT-HT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện thống nhất với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.